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    關聯交易中的轉讓定價:哪些雷區不要踩?

    更新時間:2021-7-5 11:10:23 瀏覽次數:2

    關聯交易與轉讓定價

    跨國制造業企業往往在全球設有多家公司,分擔管理、采購、制造、分銷、研發等單個或多個職能。在跨國企業的公司架構內,所有在控制權或股權上有著重大從屬關系、以及相互間有重大影響的公司,都被稱為“關聯公司”。關聯公司之間發生買賣、貸款、擔保等行為,就是“關聯交易”。而關聯交易中涉及的價格,如購買產品的價格、輸出勞務的價格、貸款的利率、專利許可的費用等,就是“轉讓定價”(Transfer Pricing)。

     

    許多國家的法規都明確規定,轉讓定價須遵循“獨立交易原則”(Arm’s Length Principle), 也就是轉讓定價須參考沒有關聯關系的交易各方,按照公平成交價格和營業常規進行業務往來定價。如果轉讓定價與市場普遍交易價格差別很大,所占比例與公司業務不成正比,都可能會引起當地稅務機關的糾察。通過獨立交易原則,稅務監管機構可以核算出企業在正常市場價格下應繳納的稅額,并對企業未足繳的部分進行追訴和罰款。

    部分跨國企業利用轉讓定價實現節稅的目的,最終引起了稅務局的懷疑和調查,付出了慘重的代價。以下“雷區”,都是前車之鑒。

     

    持續壯大的虧損公司

    某公司的海外子公司承擔集團內的產品制造職能,且長期處于虧損狀態,但其母公司對其資金投入逐年加大。經過稅務部門調查,子公司長期通過“高進低出”的關聯交易來避稅,違反了獨立交易原則,最終補繳稅款300余萬元。

    像這樣的海外工廠并不少見,盈利長期維持在很低甚至虧損狀態,但工廠的規模卻持續擴大。是不是特別奇怪呢?這樣反常的經營狀況就特別容易引起監管部門的注意。不僅是高進低出,還有通過“低進低出”、或“高進高出”等不合理價格來進行關聯交易的行為,都容易引起稅務調查。

     

     

    業務大而全的薄利潤公司

    某公司的海外子公司是架構中的核心公司,業務范圍涵蓋了所有公司業務,包括研發、采購、生產、銷售四大主要業務。根據相關文件表明,母公司作為控股公司,僅提供管理、技術指導的職能。相比之下,子公司在人數、業務范圍等方面均遠遠超過母公司。

     

    這家承擔核心職能的子公司連續多年向其母公司支付6700萬元的費用,包括5800萬元技術服務費和900萬元商標使用費。但這兩項支出占比過高,遠高于其它子公司的匯款金額,最終引起了稅務機構的調查。經過調查,技術服務費和商標使用費均被認定為“莫須有”的支出,該公司設置這兩項費用只是為了完成資金出境,同時利用“高新技術”來獲得較低的稅率政策。

     

    承擔簡單職能但盈利豐厚的公司

    某公司在海外設立工廠進行生產,同時設立了一家境外辦事處,從事訂單處理、資金結算、境外轉口運輸的業務。海外工廠的產品制成后,分別由境外辦事處和其它非關聯分銷商來進行銷售。

    經過調查發現,產品售賣給辦事處的價格高于出售給分銷商的價格;同時,辦事處獲得產品后再次銷售的價格,比分銷商賣出的價格要高得多。工廠通過高價賣出部分產品,降低了工廠的毛利,從而降低應稅金額。而辦事處通過一買一賣,輕松獲得公司十分之一的利潤。像這樣功能與盈利水平高度不一致的公司,也非常容易引起稅務機構的懷疑和調查。


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